（4）“提取法定盈余公积”项目和“提取法定公益金”项目，分别反映企业按照《公司法》规定的10%的比率提取的法定盈余公积和5%-10%的比率提取的法定公益金。
（5）“应付优先股股利”项目，反映企业应分配给优先股股东的股利。
（6）“提取任意盈余公积”项目，反映企业根据董事会或股东大会批准提取的任意盈余公积。
（7）“应付普通股股利”项目，反映董事会宣布的企业应分配给普通股股东的股利。
（8）“转作股本的普通股股利”项目，反映企业分配给普通股股东的股票股利。
（9）“未分配利润”项目，反映企业年末留存收益中留作以后年度分配的利润或未弥补的亏损。
企业如果以收购本企业股票方式减少注册资本而相应减少的未分配利润，可在该表“年初未分配利润”项目下增设“减：注册资本减少的未分配利润”项目反映。
四、利润分配表
1．利润分配表的概念及作用
利润分配表，即留存收益表，是反映企业在一定会计期间所实现净利润的分配情况或弥补亏损情况以及期末未分配利润的结余情况的动态报表。它是利润表的附表之一。通过利润分配表，可以了解企业利润分配的去向，利润分配的比例结构及年末未分配利润的结存情况。
2．利润分配表的格式
利润分配表是从利润表的最后一个项目“净利润”开始，至年末“未分配利润”终止。而该“未分配利润”项目数额应该与资产负债表所有者权益项目中的最后一个项目“未分配利润”数额相一致。此乃报表与报表之间的勾稽关系。所以，利润分配表把资产负债表和利润表联系起来了。利润分配表的基本格式如下表：
利润分配表
编制单位： 200A年度 单位：元
项 目 行次 本年实际 上年实际
一、净利润
加：年初未分配利润
盈余公积转入
二、可供分配的利润
减：提取法定盈余公积
提取法定公益金
三、可供股东分配的利润
减：应付优先股股利
提取任意盈余公积
应付普通股股利
转作股本的普通股股利
四 未分配利润 1
2
4
8
9
10
11
12
13
14
15
20 335000
45000
380000
33500
16750
329750
50000
200000
79750
利润分配表反映了利润表中净利润的分配去向，而且直接从净利润开始，这样也可以将多步式利润表与利润分配表合并在一起编制一张“利润及利润分配表”。
编制“利润及利润分配表”，把企业实现的净利润与其分配表汇总一起报告，便于会计信息使用者阅读，不致因了解企业净利润实现情况时，不能同时了解所实现净利润的分配去向或需要从另一张报表中获取此信息。
3．利润分配表编制方法
利润分配表也是一个动态报表，其资料来源基本上是“利润分配”总账科目所属的各明细科目的发生额。报表中的“本年实际”栏，根据本年的“本年利润”及“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。
“上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列。如果上年度“利润分配表”与本年度“利润分配表”的项目名称和内容不一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入该表“上年实际”栏内。利润分配表各项目的内容及填列方法如下:
（1）“净利润”项目，反映企业全年实现的净利润，如为亏损应以“－”号填列。该项目的数字应与“利润表”的“本年累计数”栏的“净利润”项目数字一致。
（2）“年初未分配利润”项目，反映企业年初未分配利润，如为未弥补亏损，以“－”号填列。该项目的数字应从上年“利润分配表”中取得，为上年“利润分配表”的“年末末分配利润”数字。
（3）“盈余公积转入”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。
（4）“提取法定盈余公积”项目和“提取法定公益金”项目，分别反映企业按照《公司法》规定的10%的比率提取的法定盈余公积和5%-10%的比率提取的法定公益金。
（5）“应付优先股股利”项目，反映企业应分配给优先股股东的股利。
（6）“提取任意盈余公积”项目，反映企业根据董事会或股东大会批准提取的任意盈余公积。
（7）“应付普通股股利”项目，反映董事会宣布的企业应分配给普通股股东的股利。
（8）“转作股本的普通股股利”项目，反映企业分配给普通股股东的股票股利。
（9）“未分配利润”项目，反映企业年末留存收益中留作以后年度分配的利润或未弥补的亏损。
企业如果以收购本企业股票方式减少注册资本而相应减少的未分配利润，可在该表“年初未分配利润”项目下增设“减：注册资本减少的未分配利润”项目反映。
五、现金流量表
1．现金流量表的概念及作用
（1）现金流量表的概念
在现实经济生活中，经常会出现这类情形：一家企业营业兴旺，订单猛增，获利颇丰，但却陷入财务困境，甚至不得不中止营业。有些企业在某一年度出现了巨额亏损，却有能力购建大量的固定资产，进行扩大规模之投资。前者获利颇丰，但却陷入财务困境，原因何在？后者出现巨额亏损，却有大量资金进行投资，其资金从何而来。像这些莫名其妙的问题，投资者、债权人在企业资产负债表和利润表提供的信息中难以找到答案。因此，财务状况变动表，即现金流量表却能提供解决此类问题的答案，则财务状况变动表，即现金流量表作为第三张主要报表应运而生了。
现金流量表是以现金为基础编制的反映企业一定时期（会计期间）现金流入、现金流出及其增减变动情况的财务状况变动表。企业提供的财务会计报告一般包括资产负债表、利润表和现金流量表，这三张表分别从不同角度反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。资产负债表反映企业一定日期所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况；利润表反映企业一定期间内的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产获取利润的能力；现金流量表反映企业一定期间内现金的流入和流出及现金净增减情况。
（2）现金流量表的作用
现金流量表以现金的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。现金流量表的主要作用有：
①能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因。
②能够说明企业的偿还债务的能力和支付股利的能力。
③现金流量表能够分析企业未来获取现金的能力。
④能够分析企业投资、理财活动对经营成果和财务状况的影响。
⑤能提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息。
2．现金流量表的编制基础
（1）现金概念
财务状况变动表因编制的基础不同有，以营运资金为基础编制的财务状况变动表，以全部资金为基础编制的财务状况变动表，以现金为基础编制的财务状况变动表。现金流量表是以现金为基础编制的，这里的现金是广义的现金，指企业库存现金、可以随时用于支付的存款，以及现金等价物。具体包括：
①库存现金。
②银行存款。
③其他货币资金。
④现金等价物。
（2）现金流量概念
现金流量是指企业的现金流入与流出量。现金流量是某一期间内企业现金流和流出的数量。影响现金流量的因素有经营活动、投资活动和筹资活动。
现金流量表的目的，是为财务会计报告使用者提供企业一定会计期间内有关现金的流入和流出的信息。企业一定时期内现金流入和流出是由各种因素产生的，如工业企业为生产产品需要用现金支付购入原材料的价款，支付职工工资，购买固定资产也需要支付现金。现金流量首先要对企业各项经营业务产生或运用的现金流量进行合理的分类，通常按照企业经营业务发生的性质将企业一定期间内产生的现金流量归为以下三类：
①经营活动产生的现金流量
②投资活动产生的现金流量
③筹资活动产生的现金流量
现金流量表的编制比较复杂，其具体填列方法将在《中级财务会计学》中详细介绍。其他财务会计报告和财务会计报告附注等也将在《中级财务会计》中介绍。现金流量表的基本格式如下表：
现金流量表
编制单位：W企业 200A年度 单位：元
项 目 金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
收到的其他与经营活动有关的现金
现金流入小计
购买商品、接收劳务支付的现金
支付给职工工资以及为职工支付的现金
支付的各种税费用
支付的其他与经营活动有关的现金
现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
三、投资活动产生的现金流量：
收回投资收到的现金
取得投资收益所收到的现金
取得固定资产、无形资产收到的现金
收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计
购建固定资产、无形资产所支付的现金
投资所支付的现金
支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量：
吸收投资所收到的现金
借款所收到的现金
收到的其他与投资活动有关的现金
现金流入小计
偿还债务所支付的现金
分配股利、偿还利息所付的现金
支付的其他与筹资活动有关的现金
现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金的影响
五、现金及现金等价物净增加额
补充资料 金额
1.将净利润调节为经营活动现金流量：
净利润
加：计提的资产减值准备
固定资产折旧
无形资产摊销
长期待摊费用的摊销
待摊费用的减少（减：增加）
预提费用的增加（减：减少）
处置固定资产、无形资产损失（减：收益）
财务费用
投资损失（减：收益）
递延税款贷项（减：借项）
存货的减少（减：增加）
经营性应收项目的减少（减：增加）
经营性应付项目的增加（减：减少）
其他
经营活动产生现金流量净额
2.不涉及现金收支的投资和筹资活动：
债务转为股本
一年内到期的可转换债券
融资租入固定资产
3.现金及现金等价物净增加情况
现金的期末余额
减：现金的期初余额
加：现金等价物期末余额
减：现金等价物期初余额
现金及现金等价物净增加额
