资产减值动态,稳健性原则与盈余后果
文献类型：期刊
作者：曾雪云[1]
机构：[1]北京大学光华管理学院
[2]中国人民大学商学院
年：2012
期刊名称：金融评论
卷：4
期：5
页码范围：45-57
增刊：增刊
所属部门：商学院
语言：中文
ISSN：1674-7690
链接地址：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_jrpl201205004.aspx
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基金：中国博士后科学基金; 国家自然科学基金
关键词：资本市场监管;稳健性原则;资产减值动态;盈余管理;盈余波动性
摘要：本文对1998～2006年间资产减值政策的盈余后果进行了系统评估,深入考察了稳健性原则与自由裁量权的内在冲突.研究显示,我国上市公司在稳健主义原则下的资产减值动态呈现出“双曲波浪”特征,增强了盈余波动性,存在盈余管理动机；虽然,也反映了宏观经济条件的变化,但对行业经济条件的反映是不稳健的,并且与公司层面的经营状况变动是相悖的.这说明稳健性原则在一定意义上不利于会计信息质量的改善.进一步研究发现,坏账准备和存货跌价准备等流动资产减值的占比相当高,与“大清洗”、“盈余平滑”、“扭亏”、“微利”动机具有显著相关性,这表明新准则对于减值操纵的抑制作用仍然有限.
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