税收成本与盈余管理结构决策
文献类型：会议
作者：叶康涛[1]
机构：[1]中国人民大学商学院会计系，北京 10084
[2]上海财经大学会计与财务研究院，上海 200126
年：2008
会议名称：中国第七届实证会计国际研讨会
会议论文集：中国第七届实证会计国际研讨会论文集
页码范围：209-223
会议地点：成都
会议开始日期：2008-12-20
所属部门：商学院
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语言：中文
关键词：税制结构;税收成本;盈余管理;利润水平
摘要：本文分析了我国税制结构对公司盈余管理结构选择决策的影响。在我国以增值税为主体的税收体制下，利润构成中各项目所面临的税收成本不尽相同，有盈余管理动机的公司就会权衡不同项目的税收成本，在实现盈余目标的同时，最小化税收成本。本文以截面Jones模型为基础，分别考察了增值税应计项目和所得税应计项目的税收成本。在此基础上，进一步分析了公司盈余管理结构的选择决策。研究结果表明：(1)增加增值税应计项目，不仅提高增值税成本，也提高所得税成本；增加所得税应计项目，虽然提高了所得税成本，但是降低了增值税成本；(2)具有盈余管理动机的公司，更倾向于增加所得税应计项目。这些结果表明，税收成本是公司盈余管理结构选择的重要因素。
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