金融工具减值:从已发生损失模型到预期损失模型
文献类型：期刊
作者：张姗姗[1]
机构：[1]中国人民大学商学院
年：2015
期刊名称：中国注册会计师
期：7
页码范围：103-108
增刊：增刊
收录情况：中文核心期刊要目总览
所属部门：商学院
语言：中文
ISSN：1009-6345
链接地址：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_zgzckjs201507027.aspx
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基金：国家自然科学基金项目阶段性成果,项目批准号71272152; 中国人民大学科学研究基金(中央高校基本科研业务费专项资金资助)项目成果,项目批准号15XNH090
关键词：预期损失模型;已发生损失模型;金融工具减值
摘要：2014年7月,IASB发布了IFRS9,推出了金融工具减值的预期损失模型.与现行的已发生损失模型相比,预期损失模型采用概率加权的计算方法,大幅度提前了减值损失的确认时点.但该模型与传统的会计理论和原则相悖,动摇了会计的边界,在提升操作成本的同时,还加大了管理层的利润和资本操纵空间.本文在对比两种减值模型账务处理和设计理念的基础上,对我国准则的国际趋同提出了建议.本文认为,一般行业和金融行业应采取不同的准则趋同策略:一般行业应尽量简化账务处理;而金融行业则需执行完整的预期损失模型,但将其置于单独的监管用财务报表之上会更为合适.
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