实际活动操控及其对会计稳健性影响的实证研究--来自中国2006-2010年A股上市公司的面板数据
文献类型：会议
作者：张敏[1]
机构：[1]安徽财经大学会计学院,安徽蚌埠 23303中国人民大学商学院,北京 100872
[2]安徽财经大学会计学院,安徽蚌埠 233030
年：2011
会议名称：十二五中国评估业教育与发展论坛
会议论文集：十二五中国评估业教育与发展论坛论文集
页码范围：288-300
会议地点：南宁
会议开始日期：2011-07-01
所属部门：商学院
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语言：中文
关键词：盈余管理;经济活动;操控行为;稳健估计;企业管理
摘要： 传统盈余管理研究重在考察应计利润操控，较少探索真实活动盈余管理。在(Roychowdhury，2006)的研究基础上，本文基于2006-2010年中国股票交易市场的面板数据，通过分析经营活动现金流(CFO)、生产成本与可操控费用来识别为满足盈利目标的实际活动操控，并检测了实施实际活动操控公司的报告盈余与未被管理盈余信息的非对称及时性。发现在同年度水平上报告较少的正净收入公司存在异常低的经营活动现金流、可操控费用与异常高的生产成本，证明出于保盈动机，公司会通过暂时性地给予价格折扣促进销售、通过生产过剩与降低可操控费用来增加年度报告盈余。另外，存在实际活动操控公司的报告盈余信息的非对称及时性比其他公司显著更低，但就未被管理盈余而言，两类公司盈余信息非对称及时性并无显著差异。
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