合并报表集团内部资产交易未实现损益抵销与所得税处理
文献类型：期刊
作者：何力军[1]
机构：[1]中国人民大学商学院.
[2]中国人民大学商学院.
[3]中国人民大学商学院.
年：2013
期刊名称：财务与会计
期：3
页码范围：48-50
增刊：增刊
所属部门：商学院
语言：中文
ISSN：1003-286X
链接地址：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_cwykj201303018.aspx
DOI：10.3969/j.issn.1003-286X.2013.03.018
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基金：国家自然科学基金,<
关键词：合并报表;资产交易;所得税处理;报告主体;计提折旧;账面价值;所得税费用;存货成本;跌价准备;账面净值;
摘要：一、合并报表层面内部资产交易未实现损益的抵销及所得税处理的特点1.集团内部资产交易形成的未实现损益将直接导致合并报表和个别报表上资产和负债的账面价值产生差异,并且这种差异会在后续处理过程中随着未实现损益的(逐步)实现或消除(比如出售、计提折旧、摊销或减值的方式)而不断减少,甚至消失.这是合并报表上集团内部资产交易及其所得税处理的第一个复杂性,即不仅要在该交易的初始阶段,还要在后续影响阶段持续地对内部资产交易未实现损益进行分析.以集团内部固定资产交易为例,根据交易标的在出售方和购入方核算类别的不同,集团内部固定资产交易存在三种不同的类型.无论哪种交易类型,都将在出售方形成损益,在购入方形成新的资产价值,并且这部分内部未实现损益将在整个交易标的的存续期间对集团合并报表产生影响.这种影响必须通过在合并报表层面编制抵销分录进行消除.
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