本研究首次论证了内控审计影响财务报告质量的一种内在机理，即通过影响审计调整、从而对财报质量产生影响。虽然“财报审计+内控审计”制度设计的初衷是提升财务报告质量，但却可能导致财务报表审计调整的减少；证据显示这一后果是由于增加了管理层和审计师的冲突与成本所导致。第二，本研究展示了内控审计会在某些情况下提升财务报告质量（对于在实施内控审计后审计调整并没有减少的公司），而在某些情况下会降低财务报告质量（对于在实施内控审计后审计调整减少的公司）；两类公司实施内控审计后的财务报告质量效应相互抵消，从而解释了为什么在实施内控审计后，一个市场上的总体财务报告质量仍然可能没有显著提升。
在政策含义方面，本研究意味着国际社会宜慎重采用“财报审计+内控审计”的制度设计；对于已采用该政策的国家和地区，宜充分评估其经济后果，并在监管中强化关注审计过程的变化特征（比如在新模式施行后审计调整明显减少的上市公司）。综合而言，本研究对更深入理解21世纪以来国际社会开始推行的“财报审计+内控审计”制度设计的经济后果、优化资本市场监管、促进上市公司高质量发展具有参考意义。
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